تفاوت کلیدی – اجاره عملیاتی در مقابل اجاره سرمایه
شرکت ها به تعدادی دارایی ملموس نیاز دارند که بتوان آنها را خریداری یا اجاره کرد. خرید یک دارایی مشهود مستلزم یکسری وجوه است، بنابراین برای همه شرکت ها قابل دوام نخواهد بود. از طرف دیگر، لیزینگ گزینه مناسبی است زیرا می توان پرداخت را به صورت اقساطی انجام داد. اگر تصمیم به اجاره در نظر گرفته شود، اجاره عملیاتی و اجاره سرمایه دو گزینه موجود هستند. در هر دو مورد، پرداخت های دوره ای اجاره به طرف صاحب دارایی توسط طرفی که اجاره نامه را می گیرد، پرداخت می شود. تفاوت اصلی بین اجاره عملیاتی و اجاره سرمایه در این است که دارایی باید در پایان دوره اجاره در اجاره عملیاتی به مالک بازگردانده شود، در حالی که مالکیت دارایی به طرفی منتقل می شود که در پایان دارایی را اجاره می کند. قرارداد اجاره در اجاره سرمایه.
اجاره عملیاتی چیست؟
طبق قرارداد اجاره عملیاتی، موجر (طرفی که اجاره نامه را اعطا می کند، در بیشتر موارد، این یک شرکت لیزینگ است) دارایی را به مستاجر (طرفی که اجاره نامه را به دست می آورد) منتقل می کند تا در تجارت استفاده شود. عملیات مالکیت دارایی همچنان نزد موجر باقی می ماند و پرداخت اجاره برای استفاده از دارایی توسط مستاجر قابل پرداخت است. دستورالعمل‌های حسابداری برای اجاره‌های عملیاتی تحت استاندارد حسابداری 17- «اجاره‌ها» ارائه شده است.
حسابداری برای اجاره های عملیاتی
ثبت پرداخت اجاره عملیاتی در مقایسه با اجاره سرمایه بسیار کمتر پیچیده است. پرداخت های اجاره باید به عنوان هزینه در صورت سود و زیان در طول دوره اجاره به صورت خط مستقیم ثبت شود (قسط یکسان برای هر سال). پرداخت های اجاره به عنوان هزینه ثبت می شود و در صورت سود و زیان تحت هزینه های عملیاتی منعکس می شود.
به عنوان مثال ABC Ltd (مستاجر) یک ساختمان 200,000 دلاری را برای یک دوره 10 ساله از شرکت لیزینگ DEF (موجر) اجاره می دهد. پرداخت اجاره سالانه 20,000 دلار است.
ورودی برای ABC Ltd, اجاره تهویه مطبوع 20 دلار درمن، 000
Cash A/C CR$20, 000
اجاره سرمایه چیست
مالکیت دارایی در پایان قرارداد اجاره با پرداخت قسط نهایی اجاره به مستاجر منتقل می شود. این نوع اجاره معمولاً به عنوان "اجاره مالی" نیز نامیده می شود. در شروع مدت اجاره، اجاره های مالی باید به عنوان دارایی توسط مستاجر ثبت شود. هزینه مالی اجاره و همچنین کاهش بدهی معوق باید در صورتهای مالی نشان داده شود. همچنین مستاجر باید استهلاک دارایی را بر اساس سیاست شرکت دریافت کند. IAS 17 بیان می کند که سیاست استهلاک باید هم برای دارایی های تحت مالکیت و هم برای دارایی های اجاره شده یکسان باشد.
حسابداری برای اجاره سرمایه
حسابداری برای اجاره سرمایه از اجاره عملیاتی پیچیده است و مراحل زیر باید دنبال شود.
مرحله 1: شناسایی اولیه دارایی
برای این، ارزش فعلی تمام پرداخت‌های اجاره باید محاسبه شود و این مبلغ به عنوان بهای تمام شده دارایی ثبت می‌شود.
به عنوان مثال PQR Ltd خودرویی را اجاره می‌کند که ارزش فعلی آن 150,000 دلار است. ورودی دو برابری،خواهد بود.
تهویه مطبوع ساختمان 150 دلار DR
حساب بدهی اجاره سرمایه A/C CR$150, 000
مرحله 2: پرداخت اجاره
پرداخت های اجاره باید به صورت دوره ای انجام شود که پرداخت شامل بخشی از پرداخت سود و سرمایه باشد. به تدریج با پیشرفت پرداخت های اجاره، موجودی حساب بدهی اجاره سرمایه به صفر می رسد. (به دلیل پرداخت سرمایه) با توجه به مثال بالا،
به عنوان مثال پرداخت اجاره 1500 دلار است که به عنوان 250 دلار برای بهره و 1250 دلار برای پرداخت سرمایه تقسیم می شود.
حساب بدهی اجاره سرمایه A/C DR 1$, 250
هزینه بهره تهویه مطبوع 250 دلار DR
حسابهای پرداختنی A/C CR$1, 500
مرحله 3: استهلاک
استهلاک باید بر اساس سیاست استهلاک شرکت برای دارایی محاسبه شود. در ادامه از همین مثال،
به عنوان مثال این وسیله نقلیه به ارزش 150000 دلار دارای عمر مفید اقتصادی 5 سال بدون ارزش فروش مجدد است. بنابراین هزینه استهلاک سالانه 30,000 دلار (150,000/5 دلار) است
دو ورودی برای این،است
استهلاک A/C 30 DR$, 000
استهلاک انباشته A/C CR$30, 000
شکل 1: حسابداری اجاره سرمایه پیچیده از حسابداری اجاره عملیاتی است
تفاوت بین اجاره عملیاتی و اجاره سرمایه چیست؟
اجاره عملیاتی در مقابل اجاره سرمایه |
|
| مالکیت دارایی نزد موجر باقی می ماند. | مالکیت دارایی در پایان دوره اجاره به مستاجر منتقل می شود. |
| ماهیت توافق | |
| اجاره عملیاتی یک قرارداد اجاره است. | قرارداد وام اجاره سرمایه. |
| هزینه ها و ریسک های مختلف | |
| خطر فرسودگی، هزینه تعمیرات و نگهداری بر عهده مستاجر است. | خطر فرسودگی، هزینه تعمیرات و نگهداری بر عهده موجر است. |
| فسخ قرارداد اجاره | |
| قرارداد را می توان در هر زمان با رضایت مستأجر و موجر بدون غرامت اضافی فسخ کرد. | فسخ مستاجر را ملزم می کند که تمام پرداخت های اجاره معوقه را یکجا پرداخت کند. |
خلاصه - اجاره عملیاتی در مقابل اجاره سرمایه
تفاوت اصلی بین اجاره عملیاتی و اجاره سرمایه به طرفی بستگی دارد که مالکیت دارایی را بر عهده دارد. اجاره عملیاتی برای حسابرسی راحت است و یک ترتیب ساده است که در آن پرداخت اجاره انجام می شود. از سوی دیگر، اجاره سرمایه ای مستاجر را ملزم می کند که تمام هزینه های مدت اجاره را متقبل شود. با این حال، مهمترین مزیت در این زمینه این است که پس از تکمیل پرداخت های اجاره، دارایی متعلق به مستاجر است، بنابراین اجاره سرمایه یک روش تامین مالی دارایی محبوب در میان بسیاری از مشاغل است.
