تفاوت کلیدی - صورتهای مالی ترکیبی و تلفیقی
همانطور که شرکت‌ها استراتژی‌های توسعه را دنبال می‌کنند، ممکن است سهام کنترلی یا غیرکنترلی را در شرکتهای دیگر به دست آورند. این کار به منظور دستیابی به فرصت های جدید، به دست آوردن هم افزایی و ورود به بازارهای محدود انجام می شود. (برخی کشورها به شرکت های خارج از کشور اجازه راه اندازی کسب و کار بدون مشارکت با یک شرکت داخلی در کشور خود را نمی دهند). چنین سهام به دست آمده باید در صورتهای مالی ثبت شود. اگر شرکتی سهامی در شرکت دیگری داشته باشد به آن "شرکت مادر" می گویند. شرکت دوم بسته به درصدی که متعلق به شرکت مادر است، می‌تواند «فرعی» یا «شرکت وابسته» باشد و به آن «شرکت هلدینگ» می‌گویند.اگر نتایج به طور جداگانه برای شرکت اصلی و شرکت هلدینگ ثبت شود، به عنوان صورتهای مالی ترکیبی نامیده می شود. اگر نتایج شرکت های هلدینگ بسته به سهم مالکیت آنها توسط شرکت اصلی ادغام و ثبت شود، به این صورت صورت های مالی تلفیقی گفته می شود. این تفاوت اصلی بین صورتهای مالی ترکیبی و تلفیقی است.
صورتهای مالی ترکیبی چیست؟
شرکت مادر می تواند سهامی را در شرکت هلدینگ به شرح زیر به دست آورد.
شرکت های تابعه
شرکت مادر بیش از 50 درصد از شرکت تابعه را در اختیار دارد. بنابراین کنترل را اعمال می کند.
همکار
شکل_1: درصد سهام در شرکتهای هلدینگ
سهم شرکت مادر بین 20 تا 50 درصد شریکی است که در آن شرکت مادر نفوذ قابل توجهی دارد.
صورت سود و زیان، ترازنامه و صورت جریان وجوه نقد عمده ترین صورت های مالی پایان سال است که توسط یک شرکت تهیه می شود. اگر شرکت از رویکرد گزارشگری ترکیبی استفاده می کند، به این معنی است که نتایج مالی شرکت مادر و هلدینگ به طور جداگانه در صورت های مالی نشان داده می شود. به عبارت دیگر، شرکت های هلدینگ به عنوان شرکت های مستقل ثبت خواهند شد.
به عنوان مثال ABC Ltd. شرکتی است که در دو شرکت دیگر به نام‌های DEF Ltd و GHI Ltd. سرمایه‌گذاری کرده است. عصاره صورت سود و زیان ترکیبی به شرح زیر خواهد بود.
مزیت این رویکرد این است که به سهامداران اجازه می دهد تا نتایج شرکت مادر و هلدینگ را به طور جداگانه مقایسه و مقایسه کنند تا عملکرد فردی آنها را ارزیابی کنند. با این حال، این نشان دهنده درصد مالکیت شرکت هلدینگ توسط مادر نیست.
صورتهای مالی تلفیقی چیست؟
در این رویکرد، نتایج مالی شرکت مادر و هلدینگ به عنوان یک نهاد واحد ارائه می شود.در اینجا فقط نسبت نتایج شرکت هلدینگ که متعلق به مادر اصلی است ثبت می شود. اگر شرکت فرعی «تمام مالکیت» باشد (سهم 100٪ است). سپس نتایج به طور کامل در صورت های مالی گنجانده می شود.
هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) و هیئت استانداردهای حسابداری بین‌المللی (IASB)، شرکت‌ها را ملزم می‌کند که صورتهای مالی تلفیقی را زمانی که دارای سهام کنترلی هستند، تهیه کنند. بیش از 50 درصد مالکیت در سایر مشاغل.
ادامه از مثال بالا،
با این رویکرد، نتایج شرکت هلدینگ در صورتهای مالی شرکت اصلی ادغام می شود. این فرصت را برای سرمایه گذاران فراهم می کند تا نتایج را به صورت کامل و دقیق مشاهده کنند. بنابراین، این رویکرد جامع‌تر از صورتهای مالی ترکیبی است. ثبت نتایج مالی از طریق روش صورتهای مالی تلفیقی باید موارد زیر را در نظر بگیرد.
سرمایه سهام
سرمایه سهام شرکت فرعی یا وابسته در ترازنامه تلفیقی در سوابق شرکت اصلی منعکس نخواهد شد. سرمایه سهام به طور خودکار با میزان سرمایه گذاری شرکت مادر در شرکت هلدینگ تنظیم می شود.
سود غیر کنترلی
همچنین به عنوان "سود اقلیت" نامیده می شود، این سهم مالکیت در حقوق صاحبان سهام شرکت فرعی است که تحت مالکیت یا کنترل شرکت مادر نیست. این با استفاده از درآمد خالص شرکت فرعی که متعلق به سهامداران اقلیت است محاسبه خواهد شد.
به عنوان مثال: اگر شرکت مادر 65٪ از شرکت فرعی را در اختیار داشته باشد، بهره اقلیت 35٪ است. با فرض اینکه شرکت فرعی درآمد خالص 56000 دلار در سال داشته باشد، سود اقلیت 19600 دلار خواهد بود (5600035%)
تفاوت بین صورتهای مالی ترکیبی و تلفیقی چیست؟
صورتهای مالی ترکیبی در مقابل صورتهای مالی تلفیقی |
|
| نتایج شرکت مادر و نتایج شرکتهای هلدینگ به طور جداگانه در صورتهای مالی ترکیبی گزارش می شود. | نتایج شرکت های هلدینگ در نتایج شرکت اصلی در صورت های مالی تلفیقی ادغام می شود. |
| ساختار گزارش | |
| شرکتهای هلدینگ به عنوان نهادهای مستقل از مادر تلقی می‌شوند. | شرکت مادر و شرکت های هلدینگ به عنوان یک نهاد واحد در نظر گرفته می شوند. |
| استفاده | |
| این یک نمایش مالی نسبتاً مفید از نتایج ارائه می دهد | این یک دیدگاه جامع‌تر و مؤثرتر از اطلاعات مالی ارائه می‌کند. |
خلاصه - صورتهای مالی ترکیبی در مقابل صورتهای مالی تلفیقی
تفاوت اصلی بین صورتهای مالی ترکیبی و تلفیقی به نحوه ارائه نتایج مالی بستگی دارد. بسیاری از سازمان‌های بزرگ در پایان سال از صورتهای مالی تلفیقی استفاده می‌کنند به دلیل افزایش دقت آن و طبق قانون اگر سهم مالکیت بیش از 50 درصد باشد. با این حال، تهیه صورت های تلفیقی در مقایسه با صورت های مالی ترکیبی پیچیده و زمان بر است.
