تفاوت کلیدی – حسابرسی داخلی در مقابل کنترل داخلی
حسابرسی داخلی و کنترل داخلی دو جنبه اصلی هر نوع سازمانی هستند. به طور کلی، این دو اصطلاح اغلب با هم اشتباه گرفته می شوند و به جای یکدیگر استفاده می شوند. با این حال، آنها با یکدیگر متفاوت هستند. تفاوت کلیدی بین حسابرسی داخلی و کنترل داخلی در این است که حسابرسی داخلی عملکردی است که اطمینان مستقل و عینی از عملکرد مؤثر سیستم کنترل داخلی و مدیریت ریسک سازمان را فراهم می کند در حالی که کنترل داخلی سیستمی است که توسط شرکت برای اطمینان از یکپارچگی مالی اجرا می شود. و اطلاعات حسابداری و اینکه به سمت تحقق اهداف سودآوری و عملیاتی خود به شیوه ای موفق پیش می رود.
حسابرسی داخلی چیست؟
حسابرسی داخلی عملکردی است که اطمینان مستقل و عینی را از عملکرد سیستم کنترل داخلی و مدیریت ریسک یک شرکت به صورت مورد نظر ارائه می دهد. واحد حسابرسی داخلی توسط حسابرس داخلی هدایت می شود که باید دارای تجربه مالی اخیر و مرتبط باشد. حسابرس داخلی توسط کمیته حسابرسی منصوب می شود که اثربخشی حسابرس داخلی را ارزیابی می کند و گزارش های حسابرسی را به صورت دوره ای دریافت می کند. کمیته حسابرسی وظایف زیر را در رابطه با حسابرسی داخلی بر عهده دارد.
- نظارت و بررسی اثربخشی عملکرد حسابرسی داخلی شرکت
- اطمینان حاصل کنید که واحد حسابرسی داخلی به منابع مالی و سایر منابع کافی برای انجام وظایف خود دسترسی دارد
- اطمینان حاصل کنید که عملکرد حسابرسی داخلی از پشتیبانی و دسترسی به اطلاعات مربوطه از همه بخش‌های سازمان برای انجام یک حسابرسی موفق برخوردار است
- گزارش به هیئت مدیره و ارائه توصیه های مناسب در مورد چگونگی بهبود سیستم حسابرسی داخلی شرکت
- پاسخ مدیریت به هر توصیه کلیدی حسابرسی خارجی یا داخلی را در نظر بگیرید
اگر شرکت دارای عملکرد حسابرسی داخلی نباشد (این امر در نوع خاصی از شرکت ها امکان پذیر است، به ویژه در شرکت های کوچک که فقط یک عملکرد حسابرسی خارجی وجود دارد)، نیاز به ایجاد یک واحد حسابرسی داخلی است. باید سالانه در نظر گرفته شود.
کنترل داخلی چیست؟
کنترل داخلی سیستمی است که توسط یک شرکت برای اطمینان از یکپارچگی اطلاعات مالی و حسابداری و اینکه شرکت در جهت تحقق اهداف سودآوری و عملیاتی خود به شیوه ای موفق پیش می رود، پیاده سازی می شود. دلیل اصلی وجود رویه‌های کنترل داخلی، اطمینان از کاهش خطراتی است که شرکت با آن مواجه است. حتی زمانی که یک سیستم کنترل داخلی کارآمد وجود داشته باشد، هیچ تضمینی وجود ندارد که خطرات به طور کامل حذف شوند. با این حال، آنها را می توان از ایجاد تخریب قابل توجه برای شرکت کنترل کرد.اقدامات کنترل داخلی می تواند به اشکال زیر باشد.
- تفکیک وظایف برای تقسیم مسئولیت برای ثبت، بازرسی و حسابرسی معاملات برای جلوگیری از ارتکاب یک عمل متقلبانه توسط یک کارمند
- کنترل دسترسی از طریق قفل درها (برای دسترسی فیزیکی) و از طریق رمزهای عبور (برای دسترسی آنلاین)
- تطبیق حسابداری برای اطمینان از مطابقت موجودی حساب با مانده های نگهداری شده توسط سایر نهادها از جمله تامین کنندگان، مشتریان و مؤسسات مالی
- تخصیص اختیار به مدیران خاص برای مجوز معاملات با ارزش قابل توجه
- بررسی مستقل عملکرد کارکنان مانند نظارت
نوع کنترلی که باید برای هر ریسک اجرا شود بر اساس دو جنبه تصمیم گیری می شود.
- احتمال/احتمال ریسک- امکان تحقق ریسک
- تاثیر ریسک-اندازه زیان مالی در صورت تحقق ریسک
هم احتمال و هم تأثیر یک خطر ممکن است زیاد، متوسط یا کم باشد. برای یک ریسک با احتمال و تاثیر بالا، کنترل هایی با اثر بالا باید اجرا شوند. در غیر این صورت، در معرض خطر کنترل بالایی قرار خواهد گرفت.
شکل 01: احتمال و تأثیر یک ریسک به شرکت کمک می کند تا نوع معیار کنترل داخلی مورد استفاده را شناسایی کند
تفاوت بین حسابرسی داخلی و کنترل داخلی چیست؟
ممیزی داخلی در مقابل کنترل داخلی |
|
| حسابرسی داخلی عملکردی است که اطمینان مستقل و عینی از عملکرد مؤثر سیستم کنترل داخلی و مدیریت ریسک سازمان را فراهم می کند. | کنترل داخلی سیستمی است که توسط یک شرکت برای اطمینان از یکپارچگی اطلاعات مالی و حسابداری و پیشرفت شرکت به سمت تحقق سودآوری و اهداف عملیاتی خود به شیوه ای موفق اجرا می شود. |
| مسئولیت اصلی | |
| مسئولیت اصلی حسابرسی داخلی بررسی اثربخشی سیستم کنترل داخلی است. | اطمینان از برقراری رویه های کنترل داخلی سالم مسئولیت اصلی سیستم کنترل داخلی است. |
| طبیعت | |
| ممیزی داخلی یک اقدام پیشگیرانه است. | کنترل داخلی یک اقدام کارآگاهی است. |
خلاصه - حسابرسی داخلی در مقابل کنترل داخلی
تفاوت بین حسابرسی داخلی و کنترل داخلی به دلیل ماهیت و کاربرد آن متمایز است.ضمن اینکه کاهش خطرات از طریق کنترل های مناسب و اطمینان از عدم ممانعت شرکت در دستیابی به اهداف، هدف کنترل داخلی است. هدف حسابرسی داخلی بررسی اینکه آیا این کنترل‌ها مطابق خواسته عمل می‌کنند یا خیر. تعدادی از شرکت های بزرگ مقیاس مانند Enron و Lehman Brothers به دلیل نداشتن سیستم کنترل داخلی سالم و عملکرد حسابرسی داخلی موثر سقوط کرده اند.
