تفاوت کلیدی - هزینه تاریخی در مقابل ارزش منصفانه
بهای تمام شده تاریخی و ارزش منصفانه دو روش کلیدی برای ثبت دارایی های غیرجاری و ابزارهای مالی هستند. برای دارایی های غیرجاری، شرکت ها اختیار استفاده از بهای تمام شده تاریخی یا ارزش منصفانه را دارند در حالی که ابزارهای مالی عموماً به ارزش منصفانه ثبت می شوند. تفاوت اصلی بین بهای تمام شده تاریخی و ارزش منصفانه در این است که در حالی که ارزش دارایی‌های غیرجاری به قیمتی که برای کسب دارایی‌ها صرف می‌شود در بهای تمام شده تاریخی ارزیابی می‌شود، دارایی‌ها با برآورد ارزش بازار هنگام استفاده از ارزش منصفانه نشان داده می‌شوند.
مطالب:
1. نمای کلی و تفاوت کلیدی
2. هزینه تاریخی چیست
3. ارزش منصفانه چیست
4. مقایسه کنار هم – هزینه تاریخی در مقابل ارزش منصفانه
5. خلاصه
هزینه تاریخی چیست؟
هزینه تاریخی معیاری از ارزش است که در حسابداری استفاده می شود که در آن قیمت دارایی در ترازنامه بر اساس بهای تمام شده اصلی آن هنگام خریداری توسط شرکت است. روش بهای تمام شده تاریخی برای دارایی های تحت اصول پذیرفته شده حسابداری (GAAP) استفاده می شود.
به عنوان مثال شرکت ABC ملکی شامل زمین و ساختمان را به قیمت 200,250 دلار در سال 1995 خریداری کرد. ارزش بازار آن امروز تقریباً 450,000 دلار است. با این حال، شرکت همچنان این دارایی را 200,250 دلار در صورتهای مالی نشان می دهد که ارزش اصلی آن است.
صرف نظر از معیاری که برای اندازه گیری بعدی استفاده می شود، همه دارایی های غیرجاری باید در ابتدا به بهای تمام شده شناسایی شوند. برای دارایی‌های غیرجاری، هزینه‌های زیر نیز مطابق با استاندارد حسابداری بین‌المللی حسابداری 16-اموال، ماشین آلات و تجهیزات، در ارزش اصلی آن لحاظ می‌شود.
- هزینه آماده سازی سایت
- هزینه نصب
- هزینه حمل و نقل، حمل و نقل و جابجایی
- هزینه های حرفه ای برای معماران و مهندسان
بر اساس روش بهای تمام شده تاریخی، دارایی به ارزش خالص دفتری (بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته) محاسبه می شود.
روش هزینه تاریخی ثبت دارایی ها پیچیده تر است زیرا ارزش اصلی دارایی دستخوش تغییر نمی شود و در نتیجه نوسان قیمت محدود می شود. با این حال، این تصویر دقیقی از ارزش دارایی‌های شرکت ارائه نمی‌کند، زیرا آنها کمتر اعلام می‌شوند.
ارزش منصفانه چیست؟
این قیمتی است که فروشنده و خریدار می توانند در شرایط عادی بازار وارد معامله شوند. تمام دارایی هایی که در معرض نوسانات بازار هستند دارای ارزش منصفانه هستند. با این حال ارزش منصفانه باید بتواند به طور قابل اتکا برای ثبت دارایی ها طبق این روش اندازه گیری شود.رفتار حسابداری برای ارزش منصفانه توسط IFRS 13-اندازه گیری ارزش منصفانه کنترل می شود. "قیمت خروج" قیمتی است که می توان دارایی را با توجه به شرایط بازار به فروش رساند. با در نظر گرفتن مثال بالا، شرکت ABC ممکن است تصمیم بگیرد که زمین و ساختمان ها را به مبلغ 450,000 دلار ثبت کند در صورتی که دارایی به ارزش منصفانه ارزیابی شود.
طبق این روش، دارایی غیرجاری به ارزش منصفانه منهای استهلاک محاسبه می شود. برای اعمال این روش، ارزش منصفانه باید قابل اندازه گیری باشد. اگر شرکت نتواند به ارزش منصفانه معقول به دست آورد، دارایی باید با استفاده از مدل بهای تمام شده در استاندارد حسابداری 16 ارزیابی شود، با این فرض که ارزش فروش مجدد دارایی همانطور که در IAS 16 بیان شده صفر است.
ابزارهای مالی قابل بازار به ارزش منصفانه نگهداری می شوند. اینها ماهیتاً بسیار مایع هستند (به راحتی از طریق فروش اوراق بهادار به پول نقد تبدیل می شوند). بنابراین، باید به ارزش منصفانه ثبت شود. چند نمونه از این اوراق بهادار عبارتند از:
اسناد خزانه
این یک اوراق بهادار کوتاه مدت است که توسط دولت برای رفع نیازهای مالی کوتاه مدت صادر می شود. اسناد خزانه دارای بهره نیستند، اما با تخفیف به ارزش اصلی آن صادر می شوند.
اوراق تجاری
اوراق تجاری یک بدهی کوتاه مدت بدون وثیقه است که توسط یک شرکت معمولاً با دوره سررسید از ۷ روز تا ۱ سال منتشر می شود. این معمولاً برای تأمین مالی بدهی های کوتاه مدت شرکت صادر می شود.
گواهی سپرده (CD)
CD اوراق بهاداری است که با نرخ بهره ثابت و دوره سررسید ثابت منتشر می شود که می تواند از ۷ روز تا یک سال متغیر باشد.
وقتی دارایی ها به ارزش منصفانه ارزش گذاری می شوند، این نشان دهنده قیمت فعلی است که می توان آنها را به آن فروخت. این در مقایسه با استفاده از هزینه تاریخی، ارزش قابل اعتمادتری را ارائه می دهد. با این حال، محاسبه ارزش منصفانه باید به طور منظم انجام شود و پرهزینه و زمان بر است.
شکل_1: اوراق تجاری معمولاً اوراق بهادار قابل بازار استفاده هستند
تفاوت بین هزینه تاریخی و ارزش منصفانه چیست؟
هزینه تاریخی در مقابل ارزش منصفانه |
|
| هزینه تاریخی قیمت اصلی است که برای خرید دارایی صرف شده است. | ارزش منصفانه قیمتی است که دارایی را می توان با آن در بازار فروخت. |
| حسابداری | |
| راهنما در IAS 16 موجود است. | راهنما در IFRS 13 موجود است. |
| ارزش دارایی | |
| هزینه تاریخی کمتر اعلام شده و منسوخ شده است | ارزش منصفانه منعکس کننده قیمت ها مطابق با ارزش فعلی بازار است |
خلاصه - هزینه تاریخی در مقابل ارزش منصفانه
تفاوت بین بهای تمام شده تاریخی و ارزش منصفانه در درجه اول به روش های حسابداری بستگی دارد. در حالی که مدیریت اختیار انتخاب روش مناسب را دارد، اما در صورت در نظر گرفتن روش ارزش منصفانه که به دارایی ها ارزش غیرواقعی بالایی می دهد، باید مراقب باشند که ارزش دارایی ها را اغراق آمیز نشان ندهند. اگرچه استفاده از بهای تمام شده تاریخی یک روش نسبتاً مستقیم است، اما منعکس کننده جدیدترین ارزش دارایی ها نیست.
