تفاوت کلیدی - روش تلفیق متناسب در برابر حقوق صاحبان سهام
شرکت ها به دلایل مختلف استراتژیک و عملیاتی در شرکت های دیگر سرمایه گذاری می کنند. این نوع سرمایه گذاری ها منافع اقتصادی را به همراه دارد که باید در صورت های مالی شرکت منعکس شود تا توانایی تصمیم گیری بهتر برای استفاده کنندگان از صورت های مالی تسهیل شود. ادغام متناسب و روش حقوق صاحبان سهام دو روشی هستند که شرکت ها برای انعکاس سرمایه گذاری های خود در سایر واحدها در حساب های مالی استفاده می کنند. تفاوت اصلی بین روش ادغام متناسب و حقوق صاحبان سهام در این است که در حالی که روش ادغام متناسب با ثبت سهام دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه های شرکت سرمایه گذاری در سوابق مالی، سهم مالکیت سرمایه گذاری را ثبت می کند، روش ارزش ویژه سرمایه گذاری اولیه را ثبت می کند. در زمان تحصیل و تغییرات ارزش سرمایه گذاری در آینده ثبت می شود.
ادغام متناسب چیست
ادغام متناسب روشی است که شامل اقلام درآمد، هزینه، دارایی ها و بدهی ها به نسبت درصد مالکیت شرکت در شرکت سرمایه گذاری می شود. روش ادغام متناسب در ابتدا توسط استانداردهای حسابداری IFRS مورد توجه قرار گرفت، اگرچه استفاده از روش حقوق صاحبان سهام را نیز مجاز می‌داند.
به عنوان مثال ABC Ltd. سهم 40% در DFE Ltd. را به دست می آورد. DEF با فروش کالاهایی به ارزش 7,450 دلار، سود ناخالص 3500 دلاری به دست می آورد. بنابراین، هزینه فروش 3950 دلار است.
در زیر عصاره ای از صورت سود و زیان ABC Ltd. است که در آن 40٪ از نتایج DEF Ltd. در نتایج ABC Ltd. گنجانده شده است.
این روش توسط بسیاری از سرمایه گذاران ترجیح داده می شود زیرا اطلاعات دقیقی در مورد عملکرد شرکت سرمایه گذاری با انعکاس سهام دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه ها به طور جداگانه ارائه می دهد.
روش سهام چیست
روش حقوق صاحبان سهام یک روش حسابداری است که توسط شرکتها برای ارزیابی سود حاصل از سرمایه گذاری آنها در سایر شرکتها استفاده می شود. در اینجا شرکت مادر کنترلی ندارد اما نفوذ قابل توجهی دارد. به عبارت دیگر، سهام شرکت سرمایه گذاری بین 20٪ -50٪ است.
وقتی از روش ارزش ویژه برای حسابداری مالکیت در یک شرکت استفاده می شود، سرمایه گذار سرمایه گذاری اولیه در سهام را به قیمت تمام شده ثبت می کند و این ارزش به طور دوره ای تعدیل می شود تا منعکس کننده تغییرات ارزش ناشی از سهم سرمایه گذار در شرکت باشد. سود یا زیاندارایی ها و بدهی های شرکت سرمایه گذاری در حساب های شرکت اصلی ثبت نمی شود.
مراحل حسابداری برای سرمایه گذاری با استفاده از روش حقوق صاحبان سهام
ثبت سرمایه گذاری اولیه
هنگامی که یک شرکت مادر در شرکت دیگری سرمایه گذاری می کند، در سوابق شرکت مادر به آن "سرمایه گذاری در شرکت وابسته" گفته می شود.
به عنوان مثال BCD Ltd سهم 35٪ در HIJ Ltd را به قیمت 50,000 دلار خریداری می کند. این به عنوانثبت خواهد شد.
سرمایه گذاری در شرکت وابسته 50,000 دلار DR
نقد CR$50, 000
ثبت درآمد حقوق صاحبان سهام
شرکت مادر مستحق بخشی از سود در شرکت سرمایه گذاری است. هنگامی که این به دست آمد، به عنوان افزایش سرمایه گذاری در شرکت وابسته ثبت می شود. در ادامه از همین مثال،
به عنوان مثال فرض کنید HIJ برای آخرین سال مالی 7,500 دلار سود داشته است و سهم BCD از سود 2,625 دلار (7,500 دلار35%) است.
سرمایه گذاری در شرکت وابسته DR$2, 625
درآمد سهام در شرکت وابسته CR$2, 625
ثبت سود نقدی
سود ممکن است به عنوان سود نقدی توزیع شود یا برای استفاده در آینده نگهداری شود. فرض کنید HIJ 2000 دلار را به عنوان سود نقدی اعلام می کند. 700 دلار (2000 دلار35%) متعلق به BCD است. سود سهام به عنوانثبت می شود
نقد DR$700
سرمایه گذاری در شرکت وابسته CR$700
روش حقوق صاحبان سهام روش ساده‌تر و راحت‌تری برای ثبت سهم سرمایه‌گذاری در مقایسه با روش تلفیق متناسب است.
شکل 1: ثبت معیارهای شرکت سرمایه گذاری در روش حقوق صاحبان سهام
تفاوت بین روش تلفیق متناسب و حقوق صاحبان سهام چیست؟
روش ادغام متناسب در برابر حقوق صاحبان سهام |
|
| این روش با ثبت سهام دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه های شرکت سرمایه گذاری در سوابق مالی، سهم مالکیت در سرمایه گذاری را ثبت می کند. | سرمایه گذاری اولیه در زمان کسب ثبت می شود و تغییرات ارزش سرمایه گذاری در آینده ثبت می شود. |
| کامپوننت | |
| دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینه های سرمایه گذاری خط به خط در حساب های شرکت مادر ثبت می شود. | فقط تغییرات سرمایه گذاری اولیه (به عنوان مثال سود، سود نقدی) به روش حقوق صاحبان سهام ثبت می شود. |
| استفاده | |
| این یک روش دقیق گزارش‌دهی نتایج شرکت‌های سرمایه‌گذاری است. | روش حقوق صاحبان سهام راه ساده‌تری برای گزارش نتایج شرکت‌های سرمایه‌گذاری است. |
خلاصه - ادغام متناسب در مقابل روش حقوق صاحبان سهام
تفاوت بین روش ادغام متناسب و حقوق صاحبان سهام عمدتاً به نحوه ادغام نتایج شرکت سرمایه گذاری در صورتهای مالی شرکت اصلی نسبت داده می شود. استانداردهای حسابداری به شرکت ها این آزادی را می دهد که از هر روش ترجیحی پیروی کنند. با این حال، روش ارزش ویژه روشی است که به طور گسترده مورد استفاده قرار می گیرد.
