تفاوت کلیدی – مدل هزینه در مقابل مدل تجدید ارزیابی
مدل بهای تمام شده و مدل تجدید ارزیابی در استاندارد حسابداری بین المللی حسابداری 16- دارایی، ماشین آلات و تجهیزات مشخص شده است و به عنوان دو گزینه ای که کسب و کارها می توانند برای اندازه گیری مجدد دارایی های غیرجاری از آنها استفاده کنند، نام برده می شود. تفاوت اصلی بین مدل بهای تمام شده و مدل تجدید ارزیابی در این است که ارزش دارایی‌های غیرجاری به قیمتی که برای کسب دارایی‌ها صرف شده در مدل بهای تمام شده ارزیابی می‌شود در حالی که دارایی‌ها به ارزش منصفانه (تخمینی از ارزش بازار) در مدل تجدید ارزیابی نشان داده می‌شوند.
درمان دارایی های غیرجاری
صرف نظر از معیاری که برای اندازه‌گیری مجدد استفاده می‌شود، همه دارایی‌های غیرجاری باید در ابتدا به بهای تمام شده شناسایی شوند. این شامل تمام هزینه های انجام شده برای به کار انداختن دارایی برای برآورده کردن استفاده مورد نظر از دارایی است و شاملمی شود.
- هزینه آماده سازی سایت
- هزینه تحویل و جابجایی
- هزینه نصب
- هزینه های حرفه ای برای معماران و مهندسان
- هزینه حذف دارایی و بازیابی سایت
مدل هزینه چیست
بر اساس مدل بهای تمام شده، دارایی به ارزش خالص دفتری (بهای تمام شده منهای استهلاک انباشته) شناسایی می شود. استهلاک هزینه ثبت کاهش عمر مفید اقتصادی دارایی است. این هزینه‌های استهلاک در یک حساب جداگانه به نام «حساب استهلاک انباشته» جمع‌آوری می‌شود و برای شناسایی خالص ارزش دفتری دارایی در هر مقطع زمانی معین استفاده می‌شود.
به عنوان مثال ABC Ltd. یک وسیله نقلیه برای تحویل کالا به قیمت 50,000 دلار خریداری کرد و استهلاک انباشته آن در 2016/12/31 4,500 دلار است. بنابراین، ارزش دفتری خالص در آن تاریخ 45,500 دلار است.
مزیت اصلی استفاده از مدل هزینه این است که هیچ گونه سوگیری در ارزش گذاری وجود نخواهد داشت زیرا بهای تمام شده دارایی غیرجاری به راحتی در دسترس است. بنابراین، این یک محاسبه نسبتاً ساده است.با این حال، این ارزش دقیق یک دارایی غیرجاری را ارائه نمی دهد زیرا قیمت دارایی ها احتمالاً با گذشت زمان تغییر می کند. این امر به ویژه در مورد دارایی های غیرجاری مانند دارایی که قیمت ها به طور مداوم در حال افزایش است درست است.
به عنوان مثال قیمت ملک در آیلسبری، بریتانیا به 21.5٪ در سال 2016 افزایش یافته است
شکل 1: افزایش قیمت ملک در بریتانیا
مدل تجدید ارزیابی چیست
این مدل همچنین به عنوان رویکرد «مارک به بازار» یا روش «ارزش منصفانه» ارزیابی دارایی مطابق با رویه‌های حسابداری پذیرفته شده عمومی (GAAP) شناخته می‌شود. طبق این روش، دارایی غیرجاری به مبلغ تجدید ارزیابی شده منهای استهلاک ثبت می شود. برای اعمال این روش، ارزش منصفانه باید به طور قابل اتکا اندازه گیری شود.اگر شرکت نتواند به ارزش منصفانه معقول به دست آورد، دارایی باید با استفاده از مدل بهای تمام شده در استاندارد حسابداری 16 ارزیابی شود، با این فرض که ارزش فروش مجدد دارایی همانطور که در IAS 16 بیان شده صفر است.
اگر تجدید ارزیابی منجر به افزایش ارزش شود، باید به سایر درآمدهای جامع منظور شود و در حقوق صاحبان سهام تحت اندوخته جداگانه ای به نام "مازاد تجدید ارزیابی" ثبت شود. کاهش ناشی از تجدید ارزیابی باید تا حدی به عنوان هزینه شناسایی شود که از هر مبلغی که قبلاً به مازاد تجدید ارزیابی اعتبار داده شده است بیشتر باشد. در زمان واگذاری دارایی، هر مازاد تجدید ارزیابی باید مستقیماً به سود انباشته منتقل شود، یا ممکن است در مازاد تجدید ارزیابی باقی بماند. دارایی‌های غیرجاری تحت هر دو مدل برای کاهش عمر مفید، مستهلک می‌شوند.
طبق استاندارد حسابداری 16، اگر یک دارایی تجدید ارزیابی شود، تمام دارایی های آن طبقه دارایی خاص باید تجدید ارزیابی شوند. به عنوان مثال، اگر شرکت دارای سه ساختمان است و مایل به اجرای این مدل است، هر سه ساختمان باید تجدید ارزیابی شوند.
دلیل اصلی برای شرکت‌ها برای اتخاذ این رویکرد این است که اطمینان حاصل شود که دارایی‌های غیرجاری به ارزش بازارشان در صورت‌های مالی نشان داده می‌شوند، بنابراین تصویر دقیق‌تری نسبت به مدل هزینه ارائه می‌شود. با این حال، این یک تمرین پرهزینه است زیرا ارزیابی مجدد باید در فواصل منظم انجام شود. علاوه بر این، مدیریت ممکن است گاهی مغرضانه باشد و مقدار تجدید ارزیابی شده بالاتری را به دارایی هایی که بالاتر از ارزش بازار معقول هستند اختصاص دهد، در نتیجه منجر به تخمین بیش از حد می شود.
تفاوت بین مدل هزینه و مدل تجدید ارزیابی چیست؟
مدل هزینه در مقابل مدل تجدید ارزیابی |
|
| در مدل بهای تمام شده، دارایی ها به بهای تمام شده برای به دست آوردن آنها ارزش گذاری می شوند. | در مدل تجدید ارزیابی، دارایی ها به ارزش منصفانه نشان داده می شوند (تخمینی از ارزش بازار). |
| کلاس دارایی | |
| کلاس تحت این مدل اعمال نمی شود. | کل کلاس باید دوباره ارزش گذاری شود. |
| فرکانس ارزش گذاری | |
| ارزیابی فقط یکبار انجام می شود | ارزیابی ها در فواصل زمانی منظم انجام می شود. |
| هزینه | |
| این روش کم‌هزینه‌تری است. | این در مقایسه با مدل هزینه پرهزینه است. |
خلاصه - مدل هزینه در مقابل مدل تجدید ارزیابی
اگرچه بین مدل هزینه و مدل تجدید ارزیابی تفاوت وجود دارد، تصمیم گیری در مورد اینکه کدام روش باید استفاده شود را می توان به صلاحدید مدیریت انجام داد زیرا استانداردهای حسابداری هر دو روش را می پذیرند. برای اجرای مدل تجدید ارزیابی، معیار اصلی باید در دسترس بودن یک برآورد بازار قابل اعتماد باشد.این کار را می توان با بازرسی قیمت های بازار دارایی های غیرجاری مشابه انجام داد تا به ارزش قابل اتکایی رسید. اگر شرکت مدل کمتر پیچیده‌تری را ترجیح می‌دهد، می‌تواند از مدل هزینه استفاده کند که نسبتاً ساده است.
