تفاوت کلیدی - استهلاک حسابداری در مقابل استهلاک مالیاتی
در حسابداری، استهلاک روشی برای محاسبه کاهش عمر مفید دارایی های مشهود به دلیل کهنگی، فرسودگی و فرسودگی است. استهلاک حسابداری و استهلاک مالیاتی اغلب با هم متفاوت هستند زیرا طبق رویه ها و مفروضات متفاوتی محاسبه می شوند. تفاوت اصلی بین استهلاک حسابداری و استهلاک مالیاتی در این است که در حالی که استهلاک حسابداری توسط شرکت برای اهداف حسابداری بر اساس اصول حسابداری تهیه می شود، استهلاک مالیاتی مطابق با قوانین خدمات درآمد داخلی (IRS) تهیه می شود.
استهلاک حسابداری چیست؟
استهلاک حسابداری نیز به عنوان "استهلاک دفتری" شناخته می شود و مطابق با مفهوم تطبیق تهیه می شود (درآمدها و هزینه های ایجاد شده باید برای همان دوره حسابداری شناسایی و ثبت شوند). استهلاک کتاب نیز تابع دستورالعمل های حسابداری است که توسط هیئت استانداردهای حسابداری بین المللی (IASB) معرفی شده است. استانداردهای حسابداری حاکم بر استهلاک حسابداری عبارتند از IAS 4 - حسابداری استهلاک و IAS 8 - سیاستهای حسابداری، تغییرات در برآوردهای حسابداری و خطاها.
استهلاک حسابداری اغلب به دلیل دو عامل اصلی به طور قابل توجهی با استهلاک مالیاتی متفاوت است: روش محاسبه و حسابداری طول عمر مفید دارایی ها.
روشهای محاسبه استهلاک
روش های زیادی برای محاسبه استهلاک برای شرکت ها در دسترس است. برخی از موارد پرکاربرد عبارتند از:
- روش مستقیم
- کاهش تعادل/ روش ارزش یادداشت شده
- روش مجموع ارقام
- واحدهای روش تولید
طول عمر دارایی
شرکت ها مسئول برآورد طول عمر مفید دارایی های آن هستند.
به عنوان مثال XYZ Ltd ماشینی را به قیمت 60,000 دلار با ارزش نجات تخمینی 10,000 دلار خریداری می کند. عمر مفید اقتصادی دستگاه 10 سال است. این مقدار استهلاک سالانه (با فرض روش استهلاک خط مستقیم) 5000 دلار است. (10/000/60 تا 10 دلار).
استهلاک مالیاتی چیست؟
استهلاک مالیات به منظور مالیات بر درآمد محاسبه می شود. هدف اصلی از این محاسبه کاهش درآمد مشمول مالیات است. این بر اساس قوانین خدمات درآمد داخلی است. با در نظر گرفتن همین مثال، IRS ممکن است مشخص کند که عمر مفید ماشین فوق 8 سال است، بنابراین برای استهلاک مالیاتی، محاسبات باید برای یک دوره زمانی تخمینی 8 سال انجام شود.
قوانین IRS همچنین به شرکت اجازه می دهد تا هزینه استهلاک را تسریع بخشد. این به معنای استهلاک بیشتر در چند سال اول و استهلاک کمتر در سال های بعدی عمر دارایی است. این امر باعث صرفه جویی در پرداخت مالیات بر درآمد در چند سال اول عمر دارایی می شود، اما در سال های بعد باعث افزایش مالیات می شود. شرکت‌هایی که سودآور هستند، استهلاک شتاب‌زده را جذاب‌تر می‌دانند.
به این دلیل، شرکت باید دو نوع سوابق برای استهلاک حفظ کند: یکی برای اهداف گزارشگری مالی و دیگری برای اهداف مالیات بر درآمد.
علاوه بر این، شرکت ها ممکن است سیاست های استهلاک متفاوتی داشته باشند، که استهلاک مالیاتی با آنها متفاوت رفتار می شود. برای مثال،
- اگر دارایی در وسط یا پایان سال خریداری شود، استهلاکی برای آن سال اعمال نخواهد شد
- استهلاک کل سال در سال خرید محاسبه می شود
- هیچ استهلاکی در سال واگذاری دارایی اعمال نخواهد شد
دفع دارایی های ثابت مشهود
در پایان عمر مفید اقتصادی، دارایی را می توان به ارزش پولی واگذار کرد. شرکت پس از واگذاری سود یا زیان خواهد داشت که در صورت سود و زیان شناسایی می شود.
تفاوت بین استهلاک حسابداری و استهلاک مالیاتی چیست؟
استهلاک حسابداری در مقابل استهلاک مالیاتی |
|
| استهلاک حسابداری برای اهداف حسابداری تهیه شده است. | استهلاک مالیات برای اهداف مالیات بر درآمد تهیه شده است. |
| آماده سازی | |
| بر اساس اصول و مفاهیم حسابداری توسط IASB است. | براساس مقررات IRS (سرویس درآمد داخلی) |
| روش استهلاک | |
| شرکت می تواند یکی از روش های مختلف را انتخاب کند. | این اغلب از روشهای محاسبه استهلاک تسریع شده استفاده می‌کند. |
| دقت | |
| این دقیق تر است. | این تحت مجموعه‌ای از قوانین سفت و سخت محاسبه می‌شود، بنابراین دقت کمتری دارد. |
